Hoá đơn thanh toán trên 20 triệu-thanh toán bằng tiền mặt

Theo quy định hiện hành, khi doanh nghiệp phát sinh hóa đơn thanh toán có giá trị trên 20 triệu đồng, khoản chi phí đó chỉ được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT, chấp nhận chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu việc thanh toán thực hiện qua các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt như chuyển khoản ngân hàng. 

Hoá đơn thanh toán trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt thì xử lý như thế nào?

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và sửa đổi tại Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, các quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các nội dung chính như sau:

1. Các khoản chi được trừ

Doanh nghiệp có quyền khấu trừ các khoản chi nếu đáp ứng các điều kiện:

• Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có chứng từ, hóa đơn hợp lệ theo quy định.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên (không áp dụng cho trường hợp chi phí thuê nhà của cá nhân không kinh doanh hoặc trả tiền công lao động cá nhân).

Các khoản chi được trừ thường bao gồm:

• Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
• Chi phí lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động.
• Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ (chi phí điện, nước, bảo hiểm, tiền thuê tài sản, chi phí tiếp khách, công tác phí).
• Chi phí khấu hao tài sản cố định được trích theo đúng quy định của Bộ Tài chính.
• Các khoản chi phí khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.

2. Các khoản chi không được trừ

Các khoản chi không đáp ứng điều kiện khấu trừ nêu trên sẽ không được trừ:

• Các khoản chi không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ hoặc không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với chi phí trên 20 triệu đồng.
• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động mà không ghi rõ điều kiện hưởng, mức hưởng trong hợp đồng lao động hoặc không thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định không trích theo quy định hoặc tài sản không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Các khoản phạt vi phạm hành chính (như phạt giao thông, vi phạm chế độ kế toán, thuế) và các khoản tiền phạt khác theo quy định pháp luật.

Theo đó, khi doanh nghiệp phát sinh hóa đơn thanh toán trên 20 triệu đồng nhưng thanh toán bằng tiền mặt thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp không thể sử dụng số thuế GTGT đã trả để giảm số thuế GTGT phải nộp cho kỳ tính thuế đó.

Sẽ Không được tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Số tiền ghi trên hóa đơn sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều này làm tăng tổng thu nhập chịu thuế và dẫn đến việc tăng số thuế TNDN phải nộp.

Giải pháp khắc phục:

Nếu đã thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp có thể liên hệ với nhà cung cấp để tiến hành hoàn lại số tiền và thực hiện thanh toán lại qua ngân hàng, kèm theo các chứng từ bổ sung để chứng minh.
Cần đảm bảo lập biên bản thanh lý, đối chiếu công nợ hoặc ghi nhận các thủ tục cần thiết khác theo đúng quy định để hợp thức hóa các giao dịch này.
Vì vậy, trong mọi trường hợp đối với hóa đơn thanh toán trên 20 triệu đồng, doanh nghiệp cần cố gắng thực hiện thanh toán qua ngân hàng để đảm bảo tính hợp lệ và không gặp rủi ro khi quyết toán thuế.