Mua hàng không có hoá đơn có phải kê khai thuế tại chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT?

Khi lập tờ khai thuế GTGT, giá trị mua hàng không có hóa đơn (được kê khai trên Bảng kê 01) sẽ không được đưa vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT. Chỉ tiêu 23 là để kê khai "Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn GTGT" - tức là các chi phí có hóa đơn GTGT hợp lệ, đủ điều kiện khấu trừ.

Một bạn hỏi: Bảng kê 01 mua hàng không có hoá đơn, giá trị mua có kê khai tại chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT không?

Kế toán Cát Phượng trả lời:

Trong quá trình kê khai thuế GTGT, có một số trường hợp mua hàng mà doanh nghiệp không có hóa đơn GTGT đầu vào, chẳng hạn như mua hàng từ cá nhân hoặc hộ kinh doanh không xuất hóa đơn. Một câu hỏi thường gặp là liệu giá trị của những khoản mua này có được kê khai tại chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT hay không. Cùng tìm hiểu rõ hơn về quy định liên quan đến vấn đề này.

Quy định về việc không kê khai giá trị mua hàng không có hóa đơn tại chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT được hướng dẫn trong:

Thông tư 219/2013/TT-BTC: Thông tư này hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT, trong đó quy định chỉ những hóa đơn GTGT hợp lệ mới được khấu trừ và kê khai vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT. Các trường hợp không có hóa đơn hợp lệ sẽ không đủ điều kiện để kê khai vào các chỉ tiêu khấu trừ thuế GTGT.

Công văn số 4943/TCT-CS ngày 23/11/2015 của Tổng cục Thuế: Công văn này nêu rõ các trường hợp không có hóa đơn GTGT, như mua từ cá nhân, hộ kinh doanh không có hóa đơn, sẽ không được kê khai vào chỉ tiêu khấu trừ thuế GTGT, cụ thể là chỉ tiêu 23.

Thông tư 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn kê khai thuế GTGT và các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, trong đó cũng làm rõ rằng chỉ tiêu 23 chỉ áp dụng cho các khoản mua có hóa đơn GTGT hợp lệ.

Từ đó, Khi lập tờ khai thuế GTGT, giá trị mua hàng không có hóa đơn (được kê khai trên Bảng kê 01) sẽ không được đưa vào chỉ tiêu 23 trên tờ khai thuế GTGT. Chỉ tiêu 23 là để kê khai "Hàng hoá, dịch vụ mua vào có hoá đơn GTGT" - tức là các chi phí có hóa đơn GTGT hợp lệ, đủ điều kiện khấu trừ.

Do đó, với các chi phí không có hóa đơn (thường ghi nhận ở Bảng kê 01), bạn không kê khai ở chỉ tiêu 23. Các chi phí này có thể được hạch toán vào chi phí kinh doanh nhưng không được khấu trừ thuế GTGT.