Công ty mở thêm chi nhánh thì có phải đóng thuế không? và các loại thuế phải đóng là gì?

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc không cần kê khai thuế TNDN riêng nhưng vẫn phải thực hiện các nghĩa vụ thuế môn bài, GTGT (nếu có doanh thu), và TNCN (nếu có nhân viên) theo quy định của pháp luật.

Khi công ty mở thêm chi nhánh,các chủ doanh nghiệp thường đặt ra câu hỏi rằng liệu có phải đóng thuế môn bài và các loại thuế khác không? Hôm nay Kế toán Cát Phượng giải đáp câu hỏi trên một cách chi tiết dưới đây:

1. Thuế môn bài cho chi nhánh

Theo quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 1/1/2017) và Thông tư 65/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính thì thuế môn bài là một khoản thuế mà doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện, và địa điểm kinh doanh phải nộp hàng năm dựa trên vốn điều lệ hoặc doanh thu. Và khi công ty mở thêm chi nhánh, chi nhánh đó phải nộp thuế môn bài.

Mức thuế môn bài cho chi nhánh phụ thuộc vào tình trạng hoạt động của chi nhánh:

• Chi nhánh hạch toán độc lập: Được coi như một pháp nhân riêng lẻ, có nghĩa vụ nộp thuế môn bài riêng.
• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Cũng phải nộp thuế môn bài, thường ở mức thấp hơn so với chi nhánh độc lập.

Mức thuế môn bài mỗi chi nhánh:

• 1.000.000 đồng/năm đối với chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh.

2. Các loại thuế khác mà chi nhánh có thể phải đóng

Ngoài thuế môn bài, chi nhánh còn có thể phải chịu một số loại thuế sau tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh của chi nhánh cụ thể:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013 và 2016) và tại thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

• Nếu Chi nhánh thực hiện các giao dịch bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT, chi nhánh sẽ phải nộp thuế này theo quy định.
• Nếu Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Thì Chi nhánh kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013) và hướng dẫn bởi Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC).

• Nếu chi nhánh có phát sinh doanh thu và lợi nhuận độc lập với công ty mẹ, có thể phải kê khai và nộp thuế TNDN riêng.
• Nếu: Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được kê khai và nộp tập trung tại trụ sở chính của công ty mẹ. Lợi nhuận phát sinh từ chi nhánh sẽ được hợp nhất với lợi nhuận của công ty mẹ để tính thuế TNDN.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Được quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi bổ sung năm 2012 và 2014) và Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, quy định các nghĩa vụ về thuế TNCN đối với cá nhân làm việc tại các chi nhánh.

• Nếu chi nhánh có nhân viên làm việc và trả lương, chi nhánh cần khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập của nhân viên và nộp thay.
• NOTE: Nếu chi nhánh có nhân viên làm việc và chi trả lương, chi nhánh cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ thu nhập của nhân viên và nộp thay cho họ. Quy định này áp dụng cho mọi chi nhánh có hoạt động tuyển dụng và trả lương, bất kể hạch toán phụ thuộc hay độc lập.

Như vậy, mặc dù chi nhánh hạch toán phụ thuộc không cần kê khai thuế TNDN riêng nhưng vẫn phải thực hiện các nghĩa vụ thuế môn bài, GTGT (nếu có doanh thu), và TNCN (nếu có nhân viên) theo quy định của pháp luật.